Általában kevéssé ismert terület az elévülés szabályai, ezért sokan azt hihetik, hogy nem kell már megfizetniük adótartozásukat, mondván, hogy annak keletkezésétől számítva már 5 év eltelt. Ezt a tévhiedelmet szeretnénk eloszlatni az alábbiakban. Az elévülés jogintézményének alkalmazását az teszi szükségessé, hogy az idő múlása kihathat a jogok érvényesítésére. Az elévülést meg kell különböztetnünk a jogvesztő határidőtől.

Ha viszont az idő folyása magát az alanyi jogot nem szünteti meg, de annak érvényesítését állami kényszereszközökkel nem teszi lehetővé, vagyis az igény érvényesítésének lehetősége (pl. adóvégrehajtás) nem áll fenn, elévülésről beszélünk. A bűntettesek büntethetősége is néhány súlyos kivételtől eltekintve (pl. emberiség elleni bűncselekmények, stb.) meghatározott idő elteltét követően elévül, ha nem sikerül őket időben kézrekeríteni.

Az elévülés jogintézményének magyarázata abban rejlik, hogy az idő múlása arra enged következtetni, hogy a jogosultnak (pl. az adóhatóságnak) az igényhez fűződő érdeke is csökken. Másrészt a bizonyítást is mind nehezebbé teszi. Így a jog a hosszabb idő elteltével úgy tekinti, hogy a jogosult maga sem kívánja igényeit érvényesíteni, tehát ennek bírósági lehetőségét is megvonja tőle.

Az elévülés kezdete az adó esedékessé válása.

Az elévülés akkor nyugszik, ha a követelést a jogosult menthető okból nem tudja érvényesíteni. Az elévülés nyugvása azt jelenti, hogy a nyugvási idő nem számít az elévülési időbe, ezt a nyugvási időszakot az elévülési idő számításánál figyelmen kívül kell hagyni.

Az elévülési idő nyugvásától különbözik annak megszakadása. Ha az elévülési időszak megszakad, akkor a megszakadást megelőző időszakot nem lehet számításba venni, az elévülési idő a megszakadást követően újból kezdődik.

Az adózás rendjéről szóló törvény szerinti elévülési főszabály a következő:
"Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni."

Az elévülés törvényi szabályából látható, hogy annak időtartama nem 5, hanem legalább 6 év.

2012. január 1-én 0 óra 1 perckor a 2005. adóévre vonatkozóan következett be teljeskörűen az elévülés. A 2005. adóévről bevallást 2006-ban kellett benyújtani az adóhatósághoz. Tehát a bevallás éve 2006, amelynek utolsó napja 2006. december 31. napja. Az innen számított 5 év eltelte 2011. december 31-én 24,00 órakor következett be, azaz a 2005. adóév elévülése az ezt követő első percben állt be.  Így 2005-re és az azt megelőző időszakra vonatkozóan ezután már nem állapíthat meg az adóhatóság kötelezettséget az adózó terhére.

Az elévülés beálltát követően adóellenőrzés sem végezhető, mivel az adóellenőrzést csak az adó és a költségvetési támogatás megállapításához való jog elévülési idején belül lehet lefolytatni.

Az adótartozás végrehajtásához való jog az adótartozás esedékessége naptári évének az utolsó napjától számított 10 év elteltével évül el. Ha az adózó adóbevallást nyújtott be, de az abban foglalt adót nem fizette meg, vagyis bevallottan tartozik, akkor a meg nem fizetett adó végrehajtására az adóhatóság 10 évig jogosult.

Az elévülés azonban a fentieknél hosszabb ideig is eltarthat, ha

-         az elévülés nyugszik,

-         az elévülés megszakad,

-         vagy az elévülés meghosszabbodik.

Nyugszik az elévülés

-         az adóvégrehajtási eljárás felfüggesztésének időtartama alatt (ideértve a jelzálogjog bejegyzését is),

-         az adóvégrehajtási eljárás szünetelésének esetei közül a fizetési halasztás és a részletfizetés időtartama alatt,

-         a törvényben biztosított fizetési kedvezménynek, vagy a feltételhez kötött adómentességnek az időtartama alatt,

-         továbbá akkor, ha az adóhatóság határozatát a bíróság felülvizsgálja: a kereset benyújtásától a bíróság határozatának jogerőre emelkedéséig terjedő időtartam alatt.

Megszakítja az elévülést

       -   az adózó javára szóló önellenőrzés, ha az az adózóra

           kedvezőbb   eredménnyel jár, tehát ilyenkor további 5 évig mód

           nyílik az eredeti adókötelezettség és az önellenőrzés helyességének

           adóhatósági vizsgálatára.

Az elévülés 6 hónappal meghosszabbodik, ha az adóhatóság bármely végrehajtási cselekményt foganatosított, ideértve a felszólító levél megküldését, vagy a banki inkasszót is, nemcsak a helyszíni foglalást.

Az elévülést nem befolyásolja a már megindított adóellenőrzés és az adóigazgatási eljárás időtartama, tehát ezek az eljárási cselekmények az elévülést semmiféle módon nem hosszabbítják meg (ezek miatt az elévülés nem is nyugszik, nem is szakad meg és nem is hosszabbodik meg). Azaz olyan sajnos nem következhet be, hogy egy adóellenőrzési eljárást azért kell megszüntetni, mert a vizsgált időszak időközben elévült volna.

Fontos, hogy az adózó adóhatósággal szembeni követelései (túlfizetések) is elévülnek, mégpedig 5 év alatt, amennyiben azt az adóalany nem kéri kiutaltatni, vagy átvezettetni másik adónemre. Ezért is fontos időről-időre ránézni, vagy ránézetni az adófolyószámlánkra és a valós túlfizetésekről időben rendelkezni.