A korábbiakhoz képest lényegesen megváltoztak a reprezentáció és az üzleti ajándékozás szabályai, mivel 2012.január 1-től a reprezentáció és üzleti ajándék egyes meghatározott juttatásnak minősül.
Adókötelezettség: a teljes összeg 1,19 % szorosa után 16 % személyi jövedelemadó és 27% EHO. Összes adóteher tehát 51,17%, amit a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig kell bevallani és természetesen befizetni, tehát Irodánkba időben, a Jelenléti ívekkel egyidőben, azaz a tárgyhónapot követő hónap első munkanapjáig emailen, vagy faxon kérjük eljuttatni a csatolt táblázat szerinti anyagot. Akinek nincs alkalmazottja és nem ad le Jelenléti ívet, arra a tárgyhónapot követő első munkanapi leadási kérésünk vonatkozik
Mi is a reprezentáció?
- a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott
- vendéglátás (étel, ital) és
- a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal,
- hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Tehát a reprezentációhoz nem elegendő a számla, hanem külön dokumentum is kell a szervezésről, vagyis hogy a megvásárolt hidegélelemből készített szendvicseket kiknek és milyen okból tálaltuk föl (munkatársainknak, üzletfeleknek állami-egyházi ünnep alkalmából, vagy tárgyalás, megbeszélés, stb. okán, ahol ez-meg-az volt a megbeszélés tárgya, résztvevők névsora), az alkoholos, vagy mentes italokat kik fogyasztották el. Természetesen nem kell aláíratni senkivel sem, hogy hány szendvicset, hány pogácsát, hány pohár italt fogyasztott, hányszor ment vissza a büféasztalhoz, mert a bevallást nem a fogyasztó, hanem a juttató teszi meg és nem név szerint, hanem érték szerint összesítve. Ezt a dokumentumot a könyvelésbe nem kell eljuttatni, mert nem könyvelési bizonylat, de 5 évig meg kell őrizni, igazolva, hogy a juttatás megfelel a reprezentáció szabályainak és hogy az nem magáncélú volt.
A szállásnál, étteremnél ugyanígy dokumentáció-vezetési kötelezettség áll fönn.
Ha az elszámolt költségek körülményeiből az derül ki, hogy a bevásárlás mögött valójában nem volt reprezentációs esemény, vagy ha volt is, az tulajdonképpen magáncélokat szolgált (családi ünnep, születésnap, stb.), akkor az elszámolt költségek a magánszemély jövedelmeként kerülhetnek elbírálásra egy adóhatósági revízió során.
Figyelni kell az elszámolhatóság körében az életszerűségi korlátokra is: mondjuk 5 kg pogácsához és 6 liter üdítőhöz, valamint 20 papírtányérhoz, 20 műanyagpohárhoz egy 3 fős jelenléti ív vékonynak tűnik. Az is kérdéseket vethet föl, ha a 10 jelenlévő aláírása egyértelműen 5 év alatti személyekre utal ……
Általában üzleti vendéglátásban életszerűtlen dolgokat ne is próbáljunk meg reprezentációként elszámolni, mondjuk Túró Rudit, Actimelt, akácmézet, császármorzsát, stb. ilyeneket, amikkel általában minket sem kínálnak meg egy-egy rendezvényen.
Mi is az üzleti ajándék?
- a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány. Tehát amilyen tevékenységeink vannak, olyan termékek (pl. fogkefe, fogrém, implantátum, fonendoszkóp, gyógytorna-matrac, gázpisztoly, dísztégla, stb. vagy amilyen szolgáltatásaink vannak, azokra vonatkozó kupon, engedmény, nem pedig SPAR, Kaiser, TESCO, stb utalvány).
Így a gyerek autósülés, a pelenka, a hintaló, pulóver akkor sem tartozhat ebbe az ajándék-körbe, ha az üzleti partnernek egy vagy több gyermeke van.
FONTOS, hogy vadidegeneket nem vendégelünk meg és nem ajándékozunk nekik semmit. Ilyet csak olyanok kaphatnak, akikkel a tevékenységünk során üzleti, szakmai kapcsolatba kerülünk vagy szeretnénk kerülni, vagy ilyen kapcsolatban voltunk.
FONTOS, hogy a vállalkozó SAJÁT MAGÁT és a CSALÁDJÁT nem etetheti, nem ruházhatja és nem ajándékozhatja meg a vállalkozása pénzéből, hanem csak az onnan saját célra kivont adózott és járulékolt fizetéséből, osztalékából, azaz a magánjövedelméből teheti azt meg !!! Ha a családtag egyben munkavállaló, vagy társ a vállalkozásban, akkor persze lehet reprezentációs juttatási célpont a fentiek szerinti dokumentációs kötelezettség mellett.
KÉRJÜK, hogy reprezentációs célú vásárlást NE fizessenek magán bankkártyával, mert akkor a magánfizetés eleve azt sugallja, hogy a vásárlás magán-, vagyis nem reprezentációs célú volt. Ilyen esetben nem tudunk mást tenni, minthogy javasoljuk, hogy az ilyen számlát vagy ne számoljuk el költségként, vagy ha igen, akkor az a vállalkozó magánjövedelme lesz annak adó- és járulékvonzataival együtt.
KÉRJÜK, hogy magáncélú vásárlást NE fizessenek céges bankkártyával, mert ez egyértelműen saját célú jövedelem-kivonást mutat. Ilyenkor ráadásul, mivel a céges bankszámlán megjelenik a bankkártya-terhelése, nem is lehet az eseményt utólag meg nem történtté tenni, nem elszámolni, hanem csak a vállalkozó magánjövedelmének lehet és kell tekinteni annak adó- és járulékvonzatával együtt.
A két fenti ügy megoldása egy kis odafigyelést igényel: a futószalagra föltett áruk közé be kell tenni az elválasztó jelet és külön számláztatni és fizetni a magán- és a reprezentációs beszerzéseket.
Tisztelettel
Dr. Sztrilich András
ügyvéd
Mi is a reprezentáció?
- a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott
- vendéglátás (étel, ital) és
- a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal,
- hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai program és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Tehát a reprezentációhoz nem elegendő a számla, hanem külön dokumentum is kell a szervezésről, vagyis hogy a megvásárolt hidegélelemből készített szendvicseket kiknek és milyen okból tálaltuk föl (munkatársainknak, üzletfeleknek állami-egyházi ünnep alkalmából, vagy tárgyalás, megbeszélés, stb. okán, ahol ez-meg-az volt a megbeszélés tárgya, résztvevők névsora), az alkoholos, vagy mentes italokat kik fogyasztották el. Természetesen nem kell aláíratni senkivel sem, hogy hány szendvicset, hány pogácsát, hány pohár italt fogyasztott, hányszor ment vissza a büféasztalhoz, mert a bevallást nem a fogyasztó, hanem a juttató teszi meg és nem név szerint, hanem érték szerint összesítve. Ezt a dokumentumot a könyvelésbe nem kell eljuttatni, mert nem könyvelési bizonylat, de 5 évig meg kell őrizni, igazolva, hogy a juttatás megfelel a reprezentáció szabályainak és hogy az nem magáncélú volt.
A szállásnál, étteremnél ugyanígy dokumentáció-vezetési kötelezettség áll fönn.
Ha az elszámolt költségek körülményeiből az derül ki, hogy a bevásárlás mögött valójában nem volt reprezentációs esemény, vagy ha volt is, az tulajdonképpen magáncélokat szolgált (családi ünnep, születésnap, stb.), akkor az elszámolt költségek a magánszemély jövedelmeként kerülhetnek elbírálásra egy adóhatósági revízió során.
Figyelni kell az elszámolhatóság körében az életszerűségi korlátokra is: mondjuk 5 kg pogácsához és 6 liter üdítőhöz, valamint 20 papírtányérhoz, 20 műanyagpohárhoz egy 3 fős jelenléti ív vékonynak tűnik. Az is kérdéseket vethet föl, ha a 10 jelenlévő aláírása egyértelműen 5 év alatti személyekre utal ……
Általában üzleti vendéglátásban életszerűtlen dolgokat ne is próbáljunk meg reprezentációként elszámolni, mondjuk Túró Rudit, Actimelt, akácmézet, császármorzsát, stb. ilyeneket, amikkel általában minket sem kínálnak meg egy-egy rendezvényen.
Mi is az üzleti ajándék?
- a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, szakmai kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány. Tehát amilyen tevékenységeink vannak, olyan termékek (pl. fogkefe, fogrém, implantátum, fonendoszkóp, gyógytorna-matrac, gázpisztoly, dísztégla, stb. vagy amilyen szolgáltatásaink vannak, azokra vonatkozó kupon, engedmény, nem pedig SPAR, Kaiser, TESCO, stb utalvány).
Így a gyerek autósülés, a pelenka, a hintaló, pulóver akkor sem tartozhat ebbe az ajándék-körbe, ha az üzleti partnernek egy vagy több gyermeke van.
FONTOS, hogy vadidegeneket nem vendégelünk meg és nem ajándékozunk nekik semmit. Ilyet csak olyanok kaphatnak, akikkel a tevékenységünk során üzleti, szakmai kapcsolatba kerülünk vagy szeretnénk kerülni, vagy ilyen kapcsolatban voltunk.
FONTOS, hogy a vállalkozó SAJÁT MAGÁT és a CSALÁDJÁT nem etetheti, nem ruházhatja és nem ajándékozhatja meg a vállalkozása pénzéből, hanem csak az onnan saját célra kivont adózott és járulékolt fizetéséből, osztalékából, azaz a magánjövedelméből teheti azt meg !!! Ha a családtag egyben munkavállaló, vagy társ a vállalkozásban, akkor persze lehet reprezentációs juttatási célpont a fentiek szerinti dokumentációs kötelezettség mellett.
KÉRJÜK, hogy reprezentációs célú vásárlást NE fizessenek magán bankkártyával, mert akkor a magánfizetés eleve azt sugallja, hogy a vásárlás magán-, vagyis nem reprezentációs célú volt. Ilyen esetben nem tudunk mást tenni, minthogy javasoljuk, hogy az ilyen számlát vagy ne számoljuk el költségként, vagy ha igen, akkor az a vállalkozó magánjövedelme lesz annak adó- és járulékvonzataival együtt.
KÉRJÜK, hogy magáncélú vásárlást NE fizessenek céges bankkártyával, mert ez egyértelműen saját célú jövedelem-kivonást mutat. Ilyenkor ráadásul, mivel a céges bankszámlán megjelenik a bankkártya-terhelése, nem is lehet az eseményt utólag meg nem történtté tenni, nem elszámolni, hanem csak a vállalkozó magánjövedelmének lehet és kell tekinteni annak adó- és járulékvonzatával együtt.
A két fenti ügy megoldása egy kis odafigyelést igényel: a futószalagra föltett áruk közé be kell tenni az elválasztó jelet és külön számláztatni és fizetni a magán- és a reprezentációs beszerzéseket.
Tisztelettel
Dr. Sztrilich András
ügyvéd